1.　特別受益の持戻し

 

　「特別受益の持戻し」とは、遺産分割にあたって、相続人が受けた生前贈与、又は遺言による遺贈を、遺産分割の計算の基となる相続財産に加えることをいいます。（民法903条1項）

　特別受益の持戻しによって、生前贈与を受けた相続人や、遺言により遺贈をもらった相続人は、遺産分割による取り分が減少します。 

 

2.　特別受益の持戻しの免除示（生前贈与などを遺産に加えないよう指示する） 

　

　遺産分割時に、生前贈与（婚姻・養子縁組のための贈与、生計の資本としての贈与）を特別受益者の相続分から差し引いて欲しくないときは、遺言で「特別受益の持戻し免除の指示（生前贈与を遺産に加えないことの指示）」をすることができます。（民法903条3項）

 

　被相続人が遺言で特別受益の持戻しを免除をしたときは、相続時、遺産分割にあたっては特別受益の持戻しはしません。

 

　遺言で特別受益の持戻しを免除することによって、生前贈与を遺留分に反しない範囲内において不問にすることができます。

　ただし、遺留分制度の趣旨から、特別受益の持戻しの免除の意思表示を行っても遺留分の算定の基礎となる財産には算入しますから、遺留分を侵害する持戻し免除は後日否定される恐れがあります。

 

　特別受益の持ち戻し免除の指示は、口頭や黙示での意思表示も有効とされますが、相続人間で紛議にならないよう、遺言で明示することをおすすめします。 　

 

3..　特別受益の持戻しを免除の遺言文例

 

【文例１】 生前贈与 

　遺言者は、これまで長男〇〇〇〇、長女〇〇〇〇、次女〇〇〇〇にした生前贈与による特別受益持戻しについては、これをすべて免除する。 

 

【文例２】生前贈与 

　遺言者は、長男〇〇〇〇（昭和△△年△月△日生）に対し、令和〇年〇〇月〇〇日に行った〇〇〇万円の生前贈与ついて、特別受益としての持戻しを免除し、相続財産の算定にあたっては同贈与の価格を相続財産に算入せず、同人の相続分から控除しないものとする。

 

【文例３】 生前贈与 

「遺言者は、長男〇〇〇〇（昭和△△年△月△日生）に、昭和△△年△月に住宅資金として援助した〇〇〇万円については、相続財産の算定に当たっては、長男の家計の状況を考慮し、持戻しを免除する。」

 

【文例４】 遺贈 

「遺言者は、長男〇〇〇〇（昭和△△年△月△日生）に対して現金〇〇〇万円を相続させる。 

　遺言者は、遺言者の相続に関し、相続財産の算定に当たっては、長男の家計の状況を考慮し、前条記載の遺贈については持戻しを免除する。」

 

【文例５】遺贈 

「遺言者は、長男〇〇〇〇（昭和△△年△月△日生）に対して現金〇〇〇万円を相続させる。  

　遺言者は、遺言者の相続に関し、この相続はその余の遺産分割には影響を与えないものとする。」

 

4.　特別受益の持戻しをすることの指示

 

　逆に、遺産分割時に、特別受益（生前贈与）を特別受益者の相続分から「必ず」控除して欲しいときは、 遺言で特別受益を相続財産に加える旨を明記します。（生前贈与については、相続人の間でも必ずしも誰が何を生前贈与されたのか分からないことがあります）

 

（特別受益の持戻しをすることを指示する遺言文例）

 

【文例】  

　「遺言者は、これまでに長女〇〇〇〇（昭和△△年△月△日生）の婚姻に際して、〇〇〇万円を援助しているので、この金額を民法第９０３条による持戻し計算をするものとする。」

 

5.　当然に、特別受益の持戻しが不問となるとき 

 

　生前贈与したものが、天災や他人の行為などでなくなったり、壊れたりした場合には、特別受益の持戻しはしません。

　ただし、 もらった者に責任のある行為でなくなったり、壊れたりした場合には、貰ったままの状態で存在するものとして、時価で評価し「みなし相続財産額」に算入します。（民904条）